关于啤酒计征消费税有关问题的公告

国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题的公告（国家税务总局公告2026年第8号）核心内容如下：

一、计税依据调整

啤酒生产企业销售的啤酒，消费税计税依据由原“仅以生产企业对外销售价格判定单位税额”（关联销售以关联企业对外销售价格）调整为“以生产企业出厂价格与关联销售单位对外销售价格孰高者判定单位税额”。具体规则为：

• 出厂价格：按牌号、规格分别计算加权平均价格，公式为： 出厂价格 = 生产企业当月销售额 ÷ 生产企业当月销售数量
• 对外销售价格：按牌号、规格分别计算加权平均价格，公式为： 对外销售价格 = 所有关联销售单位当月对外销售额合计 ÷ 所有关联销售单位当月对外销售数量合计
• 计税标准：取两者中较高者作为确定消费税税额的依据。

二、关联销售单位认定

关联销售单位指按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十一条和《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号）第二条有关规定认定的单位和个人。

三、政策影响分析

1. 反避税效应： 新规封堵了部分企业通过关联交易避税的漏洞。例如，此前企业可能将啤酒低价卖给关联销售单位，使出厂价低于3000元/吨，从而适用乙类啤酒220元/吨的较低税率；关联单位再以正常价格对外销售。新规实施后，若出厂价高于关联单位对外销售价，需按出厂价计税，可能导致部分产品从乙类升为甲类（税率升至250元/吨），每吨多缴30元消费税。

2. 行业影响：

   • 短期税负上升：中低端产品集中的企业受影响较大，消费税税负上升将直接影响利润总额。
   • 长期市场规范：新规有助于规范关联交易，推动行业健康发展。头部企业因合规经营优势，市场份额可能进一步提升。

3. 企业应对建议：

   • 优化定价策略：企业需重新评估出厂价与关联销售价的合理性，避免因“孰高原则”导致税负激增。
   • 加强税务合规：确保关联交易定价符合商业逻辑，避免被税务机关认定为人为操控利润、规避消费税。
   • 关注政策动态：及时了解税务机关对政策的解读和执行口径，降低合规风险。

四、政策背景与目的

1. 背景： 原政策（国税函〔2002〕166号）规定，啤酒消费税计税依据以关联企业对外销售价格为准。但近年来，部分企业通过关联交易操纵价格，导致税收流失。此外，行业竞争加剧、销售公司“平销返利”等因素，使关联单位对外销售价格低于进价（出厂价）的情形增多，进一步凸显政策调整的必要性。
2. 目的： 通过“孰高原则”确定计税依据，遏制不合规企业通过关联交易避税，保障税收收入，同时促进啤酒行业公平竞争和健康发展。

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