低空经济乘风起，税务风险早规避

截至2025年12月底，上海已有251家低空经济创业企业，其中电动垂直起降飞行器(eVTOL)、无人机等整机企业共66家，全国超50%的eVTOL头部企业集聚上海。针对低空经济行业发展快、商业模式迭代迅速的特点，上海税务部门结合征管实际，梳理出核心涉税风险点并给出合规指引，助力企业平稳健康发展。

一、研发费用归集类风险 常见问题‌：将常规试飞、设备调试、产品简单升级等非研发活动计入研发范畴，违规申报加计扣除；试飞耗材、空域测试、技术外包等支出归集混乱，未区分研发与生产经营费用；户外试验台账缺失、过程资料不全，无法佐证研发活动真实性。 合规建议‌：对同时用于研发和生产的高端设备，按实际工时占比等合理方法分摊折旧费用，留存设备运行日志、人员工时记录等资料；针对“先研后产”等特殊研发形式，提前与主管税务机关沟通确认政策适用口径，避免理解偏差引发风险。 二、收入核算类风险 常见问题‌：低空经济企业业务覆盖整机销售、软件产品销售、技术服务、融资租赁、培训服务等多类业态，不同业务适用增值税税率存在差异，易出现未按规定分别核算、错用税率的风险。 合规建议‌：对不同性质的收入单独设置明细科目核算，准确匹配对应适用税率，留存各类业务合同、服务交付凭证等备查资料，确保收入核算精准合规。 三、汇总纳税政策适用类风险 常见问题‌：部分跨区域布局的低空经济企业，在汇总缴纳企业所得税时，未按规定准确分摊总分支机构的应纳税所得额，存在政策适用不合规的隐患。 合规建议‌：严格对照汇总纳税相关政策要求，准确计算分摊比例，留存分支机构经营数据、分摊计算表等完整资料，主动向主管税务机关报备相关信息。

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