2025年12月1日开始实施的税费政策

2025年12月1日开始实施的税费政策中，财政部、国家税务总局联合发布的《关于明确资源税有关政策执行口径的公告》是核心政策之一，该政策从九个方面明确了资源税的政策执行口径，具体内容如下：

1. 不缴纳资源税的情形：

   • 各级执法机关以及法律法规授权的具有管理公共事务职能的事业单位和组织，依照国家有关法律法规罚没、收缴的资源税应税产品。
   • 工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品。

2. 部分应税产品的适用税目和征税对象：

   • 对纳税人开采的凝析油、原油中分离出的油气田混合轻烃、天然气中分离出的油气田混合轻烃，明确了征税税目。
   • 对纳税人以尾矿为原料对特定矿物组分进行再回收利用和进行资源化利用生产粒级成型砂石颗粒两种情形，细化了相应的征税税目。
   • 对实际征管中征纳双方争议较为集中的煤炭原矿、选矿产品、盐类选矿产品和轻稀土、中重稀土等重要战略资源原矿、选矿产品的概念定义，作了进一步的明确和细化。

3. 特殊情形下应税产品的计税依据：

   • 公告列明了属于关联交易价格明显偏低正当理由的四种情形，对于不在“正当理由”之列的情形，主管税务机关可以按规定调整纳税人的应税产品销售额。

4. 自用连续生产应税产品定义：

   • 明确了自用连续生产应税产品的具体定义，有助于企业准确理解和执行相关政策。

5. 减免税管理规定和计算方法：

   • 公告同步明确了减免资源税的计算方法和管理规定，有助于企业更好地享受税收优惠政策。

6. 不同结算方式下资源税的纳税义务发生时间：

   • 公告细化明确了不同结算方式下资源税的纳税义务发生时间，有助于企业准确把握纳税时机，避免税务风险。

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