关于黄金有关税收政策的公告

关于黄金有关税收政策的公告（财政部 税务总局 2025年第11号）核心内容如下：

一、适用范围与交易场所

1. 交易主体：

   • 会员单位：上海黄金交易所、上海期货交易所注册登记的会员。
   • 客户：上海黄金交易所登记备案的客户，及上海期货交易所其他交易主体。
2. 交易场所：
   • 仅限通过上海黄金交易所、上海期货交易所进行的标准黄金交易。

二、增值税政策核心规则

（一）未发生实物交割出库

• 交易所免征增值税：

  • 卖出方会员单位或客户销售标准黄金时，免征增值税。
  • 交易所向买入方开具结算发票，不涉及增值税。

（二）发生实物交割出库

1. 投资性用途黄金：

   • 交易所政策：

     • 实行增值税即征即退，免征城市维护建设税、教育费附加。
     • 按实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票（发票左上角标注“会员单位投资性黄金”）。
   • 买入方会员单位义务：
     • 在出库单上注明购入用途为“投资性用途”。
     • 凭增值税专用发票抵扣进项税额。
     • 直接销售或加工成投资性黄金产品（除法定金质货币外）并销售的，需缴纳增值税，向购买方开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
2. 非投资性用途黄金：
   • 交易所政策：
     • 免征增值税，按实际成交价格向买入方会员单位开具普通发票（发票左上角标注“会员单位非投资性黄金”）。
   • 买入方会员单位义务：
     • 在出库单上注明购入用途为“非投资性用途”。
     • 增值税一般纳税人可凭普通发票按6%扣除率计算进项税额。
     • 加工成非投资性黄金产品并销售的，需缴纳增值税，可向购买方开具增值税专用发票。
3. 客户购入标准黄金：
   • 交易所政策：
     • 免征增值税，按实际成交价格向客户开具普通发票（发票左上角标注“客户标准黄金”）。
   • 客户义务：
     • 增值税一般纳税人可凭普通发票按6%扣除率计算进项税额。
     • 直接销售或加工后销售的，需缴纳增值税，可向购买方开具增值税专用发票。

三、发票与核算管理

1. 发票开具要求：

   • 会员单位或客户需根据业务实际选择《商品和服务税收分类编码表》中“黄金”下设的编码。
   • 增值税专用发票仅限投资性用途黄金交易使用，普通发票用于非投资性用途。
2. 财务核算要求：
   • 会员单位或客户需将交易所开具的结算发票作为会计记账凭证。
   • 单独核算从交易所购入并发生实物交割出库的标准黄金的进项税额。

四、用途变更与违规处理

1. 用途变更申报：

   • 会员单位需在标准黄金实物交割出库后6个月内申报用途变更，且仅允许变更一次。
   • 投资性转非投资性：
     • 交易所由即征即退改为免征增值税，全额开具红字增值税专用发票并重新开具普通发票。
     • 会员单位需转出已抵扣进项税额，按普通发票金额和6%扣除率计算进项税额。
   • 非投资性转投资性：
     • 交易所由免征增值税改为即征即退，全额开具红字普通发票并重新开具增值税专用发票。
     • 会员单位需转出已抵扣进项税额，按专用发票金额抵扣进项税额。
2. 违规处理：
   • 首次违规：
     • 自发现次月起3个月内，交易所对违规会员单位适用免征增值税政策，暂停开具增值税专用发票和具有抵扣功能的普通发票。
   • 再次及后续违规：
     • 自发现次月起6个月内，交易所对违规会员单位适用免征增值税政策，暂停开具增值税专用发票和具有抵扣功能的普通发票。
   • 重大税收违法行为：
     • 自处罚决定书作出次月起，交易所对违规会员单位或客户适用免征增值税政策，且不得开具增值税专用发票和具有抵扣功能的普通发票。

五、实施时间与废止条款

1. 实施时间：

   • 自2025年11月1日起施行，执行至2027年12月31日，适用时间以发生实物交割出库的时间为准。
2. 废止条款：
   • 《财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）第二、四、五条。
   • 《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税〔2008〕5号）。

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